EORI e IVA de importación al importar desde China

Muchos cálculos de importación incluyen correctamente el tipo arancelario, por ejemplo el 12 % para prendas exteriores de punto o de tejido plano, y pasan por alto el segundo cargo en la frontera. El IVA de importación suele ser el importe más alto. A ello se suma el número EORI, sin el cual no prospera ninguna declaración de aduanas. Ambas cuestiones deben resolverse antes de que el primer envío llegue a la UE. Este artículo sitúa las normas en su contexto y no sustituye al asesoramiento fiscal.

Para qué se necesita el número EORI

El número EORI (Economic Operators Registration and Identification) identifica a las empresas ante las autoridades aduaneras de toda la UE. Según la administración de aduanas alemana, es un campo obligatorio en toda declaración de importación en el sistema informático ATLAS y también se necesita para acreditar ante la oficina tributaria el IVA de importación liquidado sin soporte papel.

Por tanto, las empresas que importan con regularidad necesitan el número en todo caso. Los particulares están exentos mientras presenten menos de diez declaraciones de aduanas al año. La solicitud es gratuita y se tramita a través del portal de aduanas. Si importa a través de un proveedor de servicios que declara en nombre propio, puede recurrir a su gestión; para las importaciones por cuenta propia, en cambio, necesita su propio número.

Cómo se calcula el IVA de importación

El IVA de importación equivale al impuesto sobre el valor añadido y se aplica al tipo del país de importación. En Alemania es normalmente del 19 %, del 7 % para unos pocos grupos de productos privilegiados, y la ropa tributa al tipo general; los demás países de la UE aplican sus propios tipos nacionales. La base imponible es el valor en aduana más el arancel y los costes de transporte y seguro hasta el primer lugar de destino en la UE, no solo el valor de la mercancía. El impuesto lo recauda la administración de aduanas junto con el arancel.

Un ejemplo de cálculo para un envío con un valor en aduana de 20.000 EUR y un arancel del 12 %: 2.400 EUR de arancel y, después, un 19 % de IVA de importación sobre 22.400 EUR más una parte proporcional del flete. El IVA de importación asciende así a unos 4.260 EUR más el impuesto sobre el flete, y supera claramente el arancel. En un cálculo de Landed Cost debe figurar como partida propia, no dentro de un porcentaje global de arancel.

Vencimiento en Alemania: el día 26 del segundo mes siguiente

Desde el 1 de diciembre de 2020 se aplica el artículo 21, apartado 3a, de la Ley alemana del IVA (UStG): si para el IVA de importación se concede un aplazamiento de pago conforme al Código Aduanero de la Unión, no vence hasta el día 26 del segundo mes siguiente al mes de la importación. La norma se introdujo mediante la Segunda Ley de Medidas Fiscales de Alivio por el Coronavirus, de 29 de junio de 2020. El requisito es disponer de una cuenta de aplazamiento en la aduana.

El efecto es puramente de liquidez. Si usted paga el IVA de importación semanas más tarde, pero entretanto presenta la declaración de IVA y deduce el IVA soportado, a menudo ya no tiene que prefinanciar el importe en absoluto. Sin cuenta de aplazamiento, en cambio, el impuesto debe pagarse inmediatamente en el momento de la importación.

Cuándo puede deducirse el IVA de importación como IVA soportado

Conforme al artículo 15, apartado 1, primera frase, número 2, de la UStG, una empresa puede deducir como IVA soportado el IVA de importación devengado si la mercancía se importó para su actividad empresarial. El Tribunal Federal de Hacienda alemán (Bundesfinanzhof) atiende a quién tiene el poder de disposición sobre la mercancía en el momento de su despacho a libre práctica conforme a la normativa aduanera. La condición de entrega pactada no es determinante para ese momento.

En la práctica, esto significa que la deducción del IVA soportado no corresponde automáticamente a quien pagó el impuesto, sino a quien podía disponer de la mercancía en el momento determinante. Las oficinas tributarias examinan este punto con regularidad en las compras DDP, porque en ese caso el comprador a menudo solo obtiene el poder de disposición más tarde, en el lugar de destino.

Qué significa esto para los importadores

Si importa usted mismo, necesita un número EORI y un cálculo que muestre por separado el arancel y el IVA de importación; una cuenta de aplazamiento en la aduana le da además más margen en el vencimiento. Si importa a la UE a través de DS Trading (DDP), normalmente no tiene que ocuparse de ninguna de las dos cosas: importamos la mercancía para nuestra empresa, asumimos el arancel y el IVA de importación y facturamos a través de nuestra parte contratante alemana. Los clientes en Alemania reciben una factura con IVA alemán y lo deducen como IVA soportado de la forma habitual. Para las empresas de otros países de la UE, el tratamiento del IVA depende de la ruta y del país de entrega; antes del pedido aclaramos cómo figura en la factura y lo indicamos en la oferta. El artículo sobre costes de importación muestra cómo se suman las distintas partidas de coste; la página sobre despacho de aduanas describe el proceso en la frontera. Para una factura concreta, envíenos el artículo, la cantidad y el país de destino a través de la página de contacto.

Suiza: entrega DAP, despacho de aduanas a cargo del cliente

Suiza no forma parte de la UE y tiene su propio derecho aduanero y de IVA. Para las entregas allí, entregamos DAP en su dirección: como destinatario, usted se encarga del despacho de importación, del arancel suizo y del IVA suizo. Antes de la carga acordamos con usted qué documentos necesita para ello su agente de aduanas o la oficina de aduanas. Las normas de la UE de este artículo no se aplican a Suiza.