EORI en invoer-btw bij import uit China

Veel importcalculaties nemen het douanetarief netjes mee, bijvoorbeeld 12 procent voor gebreide of geweven bovenkleding, en zien de tweede heffing aan de grens over het hoofd. De invoer-btw is meestal het grotere bedrag. Daarbij komt het EORI-nummer, zonder welk geen enkele douaneaangifte wordt verwerkt. Beide moeten geregeld zijn voordat de eerste zending in de EU aankomt. Dit artikel zet de regels op een rij en vervangt geen fiscaal advies.

Waarvoor het EORI-nummer nodig is

Het EORI-nummer (Economic Operators Registration and Identification) identificeert ondernemingen tegenover de douane in de hele EU. Volgens de Duitse douane is het een verplicht veld in elke douaneaangifte voor invoer in het IT-systeem ATLAS en is het daarnaast nodig om de papierloos vastgestelde invoer-btw tegenover de belastingdienst (Finanzamt) aan te tonen.

Ondernemingen die regelmatig invoeren, hebben het nummer dus in elk geval nodig. Particulieren zijn uitgezonderd zolang zij minder dan tien douaneaangiften per jaar indienen. De aanvraag is kosteloos en verloopt via het Zoll-Portal van de Duitse douane. Wie invoert via een dienstverlener die in eigen naam aangifte doet, kan gebruikmaken van diens afhandeling, maar heeft voor invoer voor eigen rekening een eigen nummer nodig.

Hoe de invoer-btw wordt berekend

De invoer-btw komt overeen met de omzetbelasting en wordt geheven tegen het tarief van het land van invoer. In Duitsland bedraagt zij standaard 19 procent, voor enkele bevoordeelde goederengroepen 7 procent, en kleding valt onder het standaardtarief; andere EU-landen passen eigen nationale tarieven toe. De grondslag is de douanewaarde vermeerderd met de invoerrechten en de vervoers- en verzekeringskosten tot de eerste plaats van bestemming in de EU, niet alleen de goederenwaarde. De belasting wordt door de douane samen met de invoerrechten geheven.

Een rekenvoorbeeld voor een zending met een douanewaarde van 20.000 euro en 12 procent invoerrechten: 2.400 euro invoerrechten, daarna 19 procent invoer-btw over 22.400 euro plus het aandeel in de vracht. De invoer-btw komt daarmee uit op ongeveer 4.260 euro, vermeerderd met de belasting over de vracht, en ligt duidelijk hoger dan de invoerrechten. In de Landed Cost-berekening hoort zij als afzonderlijke post, niet in een forfaitair douanepercentage.

Verschuldigdheid in Duitsland: de 26e van de tweede maand daarna

Sinds 1 december 2020 geldt § 21 Abs. 3a UStG (Duitse wet op de omzetbelasting): wordt voor de invoer-btw uitstel van betaling verleend op grond van het Douanewetboek van de Unie, dan is deze pas verschuldigd op de 26e van de tweede maand die volgt op de maand van invoer. De regel werd ingevoerd met het Zweites Corona-Steuerhilfegesetz (tweede Duitse wet inzake fiscale coronasteun) van 29 juni 2020. Voorwaarde is een uitstelrekening bij de douane.

Het effect is puur een kwestie van liquiditeit. Wie de invoer-btw pas weken later betaalt, maar in de tussentijd de periodieke btw-aangifte indient en de voorbelasting in aftrek brengt, hoeft het bedrag vaak helemaal niet meer voor te financieren. Zonder uitstelrekening moet de belasting daarentegen direct bij de invoer worden voldaan.

Wanneer de invoer-btw als voorbelasting aftrekbaar is

Volgens § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 UStG kan een onderneming de verschuldigde invoer-btw als voorbelasting aftrekken als de goederen voor haar onderneming zijn ingevoerd. Het Duitse Bundesfinanzhof kijkt daarbij naar wie op het moment van het in het vrije verkeer brengen de beschikkingsmacht over de goederen heeft. De overeengekomen leveringsvoorwaarde is voor dit moment niet doorslaggevend.

In de praktijk betekent dit: het recht op aftrek van voorbelasting komt niet automatisch toe aan degene die de belasting heeft betaald, maar aan degene die op het bepalende moment over de goederen kon beschikken. Bij DDP-inkopen controleren belastingdiensten dit punt regelmatig, omdat de koper de beschikkingsmacht dan vaak pas later op de plaats van bestemming krijgt.

Wat dit betekent voor importeurs

Wie zelf invoert, heeft een EORI-nummer nodig en een calculatie die invoerrechten en invoer-btw afzonderlijk vermeldt; een uitstelrekening bij de douane geeft bovendien ruimte bij de verschuldigdheid. Wie via DS Trading in de EU invoert (DDP), heeft met beide in de regel niets te maken: wij voeren de goederen in voor onze eigen onderneming, dragen invoerrechten en invoer-btw en factureren via onze Duitse contractpartner. Klanten in Duitsland ontvangen een factuur met Duitse btw en trekken die regulier als voorbelasting af. Voor bedrijven in andere EU-landen hangt de btw-behandeling af van de leverroute en het land van levering; vóór de bestelling stemmen wij af hoe de btw op de factuur staat en vermelden wij dit in de offerte. Hoe de kostenposten samenkomen, leest u in het artikel over de importkosten; het verloop aan de grens beschrijft de pagina over douaneafhandeling. Voor een concrete berekening stuurt u artikel, hoeveelheid en land van bestemming via de contactpagina.

Zwitserland: levering DAP, inklaring door de klant

Zwitserland maakt geen deel uit van de EU en heeft een eigen douane- en btw-recht. Voor leveringen daarheen leveren wij DAP op uw adres: de invoerafhandeling, de Zwitserse invoerrechten en de Zwitserse btw neemt u als ontvanger voor uw rekening. Welke documenten uw douane-expediteur of douanekantoor daarvoor nodig heeft, stemmen wij vóór het laden met u af. De EU-regels uit dit artikel gelden niet voor Zwitserland.